Agent commercial : quand peut-on déduire ses kilomètres ?
L'agent commercial (ou mandataire indépendant) est imposé dans la catégorie des bénéfices non commerciaux (BNC). La possibilité de déduire ses frais de véhicule dépend entièrement du régime fiscal choisi.
Au régime micro-BNC, l'administration applique un abattement forfaitaire de 34 % sur les commissions encaissées : cet abattement est réputé couvrir l'ensemble des frais professionnels. Impossible, dans ce cadre, de déduire ses kilomètres en plus.
Au régime de la déclaration contrôlée (formulaire 2035), l'agent commercial déduit ses charges réelles - et pour le véhicule, il peut opter pour le barème kilométrique (calculateur ci-dessus), généralement plus simple que les frais réels détaillés. C'est aussi le seul cadre où la déduction kilométrique est possible.
Le barème couvre déjà la dépréciation du véhicule, l'entretien, les pneumatiques, le carburant (ou l'électricité) et l'assurance. Les frais de péage et de stationnement professionnels s'ajoutent en plus, sur justificatifs.
Micro-BNC ou déclaration contrôlée : le bon calcul
La règle est simple : comparez vos charges réelles à l'abattement de 34 %. Si vos frais professionnels justifiés - dont les kilomètres de prospection au barème - dépassent 34 % de vos commissions, la déclaration contrôlée est plus avantageuse. Avec les kilométrages élevés d'un agent commercial (souvent 25 000 à 40 000 km par an), c'est fréquemment le cas. Au-delà du seuil du micro-BNC (77 700 € jusqu'en 2025, relevé à 83 600 € pour 2026-2028), la déclaration contrôlée devient de toute façon obligatoire.
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Barème kilométrique 2026 (officiel)
Le barème applicable pour la déclaration 2026 (revenus 2025) est inchangé par rapport aux années précédentes. d représente la distance professionnelle parcourue dans l'année, en kilomètres.
| Puissance fiscale | Jusqu'à 5 000 km | De 5 001 à 20 000 km | Au-delà de 20 000 km |
|---|---|---|---|
| 3 CV et moins | d × 0,529 | (d × 0,316) + 1 065 | d × 0,370 |
| 4 CV | d × 0,606 | (d × 0,340) + 1 330 | d × 0,407 |
| 5 CV | d × 0,636 | (d × 0,357) + 1 395 | d × 0,427 |
| 6 CV | d × 0,665 | (d × 0,374) + 1 457 | d × 0,447 |
| 7 CV et plus | d × 0,697 | (d × 0,394) + 1 515 | d × 0,470 |
| Puissance fiscale | Jusqu'à 3 000 km | De 3 001 à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
|---|---|---|---|
| 1 ou 2 CV | d × 0,395 | (d × 0,099) + 891 | d × 0,248 |
| 3, 4 ou 5 CV | d × 0,468 | (d × 0,082) + 1 158 | d × 0,275 |
| Plus de 5 CV | d × 0,606 | (d × 0,079) + 1 583 | d × 0,343 |
| Jusqu'à 3 000 km | De 3 001 à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km | |
|---|---|---|---|
| Tous | d × 0,315 | (d × 0,079) + 711 | d × 0,198 |
Véhicules 100 % électriques : le montant obtenu est majoré de 20 %. Source : arrêté du 27 mars 2023, reconduit pour l'imposition des revenus 2025 (brochure pratique 2026 de l'administration fiscale).
Exemple : micro-BNC ou déclaration contrôlée ?
Un agent commercial encaisse 45 000 € de commissions dans l'année et parcourt 25 000 km de prospection avec une voiture thermique de 5 CV (tranche au-delà de 20 000 km) :
25 000 × 0,427 = 10 675 € de frais kilométriques déductibles pour le seul véhicule.
Au micro-BNC, l'abattement de 34 % vaudrait 45 000 × 34 % = 15 300 €. Or le véhicule représente déjà 10 675 € ; en y ajoutant les cotisations sociales, l'assurance, le téléphone, le matériel et les autres frais, le total des charges réelles dépasse très souvent 15 300 €. Dans ce cas, la déclaration contrôlée est plus avantageuse.
Avec le même véhicule en version 100 % électrique, la majoration de 20 % porte les frais kilométriques à 12 810 €.
Ce comparatif est une estimation : le choix du régime dépend de l'ensemble de vos charges. Faites le calcul dans les deux régimes, ou faites-le vérifier par une comptabilité spécialisée.
Questions fréquentes
Un agent commercial peut-il déduire ses frais kilométriques ?
Oui, mais uniquement au régime de la déclaration contrôlée (formulaire 2035). L'agent commercial est imposé en BNC : au micro-BNC, l'abattement forfaitaire de 34 % couvre déjà tous les frais, aucune déduction kilométrique n'est possible en plus. En déclaration contrôlée, il déduit ses frais de véhicule, notamment avec le barème kilométrique.
Micro-BNC ou déclaration contrôlée : que choisir ?
Comparez vos charges réelles à l'abattement de 34 %. Si vos frais réels (kilomètres au barème, cotisations, assurance, matériel, téléphone...) dépassent 34 % de vos commissions, la déclaration contrôlée est plus avantageuse. Avec les kilométrages élevés d'un agent commercial, c'est souvent le cas. Au-delà du seuil du micro-BNC, la déclaration contrôlée devient obligatoire.
Quels kilomètres puis-je compter ?
Les déplacements professionnels effectués avec votre véhicule personnel : rendez-vous clients et prospects, salons, tournées commerciales. Tenez un relevé précis (dates, trajets, motifs, kilomètres). Le trajet domicile-cabinet/bureau suit les règles de droit commun.
Quels justificatifs conserver ?
La carte grise, un relevé de vos déplacements professionnels et les justificatifs de vos autres charges. Le barème étant forfaitaire, vous n'avez pas à prouver chaque dépense du véhicule, mais l'administration peut demander la réalité des kilomètres. Conservez vos justificatifs au moins 3 ans.
Où trouver la puissance fiscale de mon véhicule ?
Sur la carte grise (certificat d'immatriculation), à la case P.6. C'est la puissance administrative en chevaux fiscaux (CV), différente de la puissance en chevaux DIN du moteur.
Le barème s'applique-t-il si je ne suis pas propriétaire du véhicule ?
Oui, dans la plupart des cas, dès lors que vous supportez effectivement les frais d'utilisation du véhicule (véhicule du conjoint, en location longue durée, etc.).
Un véhicule 100 % électrique a-t-il un avantage ?
Oui, le montant calculé avec le barème kilométrique est majoré de 20 %. Les hybrides, même rechargeables, relèvent du barème standard.