Médecin remplaçant : quand peut-on déduire ses kilomètres ?
Le médecin remplaçant est imposé dans la catégorie des bénéfices non commerciaux (BNC) sur les rétrocessions d'honoraires qu'il perçoit. La possibilité de déduire ses frais de véhicule dépend entièrement du régime fiscal choisi.
Au régime micro-BNC, l'administration applique un abattement forfaitaire de 34 % sur les rétrocessions encaissées : cet abattement est réputé couvrir l'ensemble des frais professionnels. Impossible, dans ce cadre, de déduire ses kilomètres en plus.
Au régime de la déclaration contrôlée (formulaire 2035), le médecin déduit ses charges réelles - et pour le véhicule, il peut opter pour le barème kilométrique (calculateur ci-dessus), généralement plus simple que les frais réels détaillés. C'est aussi le seul cadre où la déduction kilométrique est possible.
Le barème couvre déjà la dépréciation du véhicule, l'entretien, les pneumatiques, le carburant (ou l'électricité) et l'assurance. Les frais de péage et de stationnement professionnels s'ajoutent en plus, sur justificatifs.
Micro-BNC ou déclaration contrôlée : le bon calcul
La règle est simple : comparez vos charges réelles à l'abattement de 34 %. Si vos frais professionnels justifiés - dont les kilomètres parcourus entre les cabinets remplacés au barème - dépassent 34 % de vos rétrocessions, la déclaration contrôlée est plus avantageuse. Un remplaçant très mobile, qui enchaîne les cabinets et les gardes, atteint vite ce seuil. Au-delà du seuil du micro-BNC (77 700 € jusqu'en 2025, relevé à 83 600 € pour 2026-2028), la déclaration contrôlée devient de toute façon obligatoire. À noter : beaucoup de remplaçants, qui ont peu de charges, restent gagnants au micro-BNC - d'où l'intérêt de comparer.
Autres profils BNC en déplacement : infirmière libérale (IDEL), kinésithérapeute libéral. Salarié ? Voyez les frais réels du salarié.
Barème kilométrique 2026 (officiel)
Le barème applicable pour la déclaration 2026 (revenus 2025) est inchangé par rapport aux années précédentes. d représente la distance professionnelle parcourue dans l'année, en kilomètres.
| Puissance fiscale | Jusqu'à 5 000 km | De 5 001 à 20 000 km | Au-delà de 20 000 km |
|---|---|---|---|
| 3 CV et moins | d × 0,529 | (d × 0,316) + 1 065 | d × 0,370 |
| 4 CV | d × 0,606 | (d × 0,340) + 1 330 | d × 0,407 |
| 5 CV | d × 0,636 | (d × 0,357) + 1 395 | d × 0,427 |
| 6 CV | d × 0,665 | (d × 0,374) + 1 457 | d × 0,447 |
| 7 CV et plus | d × 0,697 | (d × 0,394) + 1 515 | d × 0,470 |
| Puissance fiscale | Jusqu'à 3 000 km | De 3 001 à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
|---|---|---|---|
| 1 ou 2 CV | d × 0,395 | (d × 0,099) + 891 | d × 0,248 |
| 3, 4 ou 5 CV | d × 0,468 | (d × 0,082) + 1 158 | d × 0,275 |
| Plus de 5 CV | d × 0,606 | (d × 0,079) + 1 583 | d × 0,343 |
| Jusqu'à 3 000 km | De 3 001 à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km | |
|---|---|---|---|
| Tous | d × 0,315 | (d × 0,079) + 711 | d × 0,198 |
Véhicules 100 % électriques : le montant obtenu est majoré de 20 %. Source : arrêté du 27 mars 2023, reconduit pour l'imposition des revenus 2025 (brochure pratique 2026 de l'administration fiscale).
Exemple : micro-BNC ou déclaration contrôlée ?
Un médecin remplaçant perçoit 50 000 € de rétrocessions dans l'année et parcourt 25 000 km entre les cabinets et les gardes avec une voiture thermique de 5 CV (tranche au-delà de 20 000 km) :
25 000 × 0,427 = 10 675 € de frais kilométriques déductibles pour le seul véhicule.
Au micro-BNC, l'abattement de 34 % vaudrait 50 000 × 34 % = 17 000 €. Le véhicule représente déjà 10 675 € ; en y ajoutant les cotisations sociales (souvent élevées), l'assurance responsabilité civile professionnelle et les autres frais, le total des charges réelles peut dépasser 17 000 €. Dans ce cas, la déclaration contrôlée est plus avantageuse.
Avec le même véhicule en version 100 % électrique, la majoration de 20 % porte les frais kilométriques à 12 810 €.
À l'inverse, un remplaçant peu mobile et avec peu de charges reste souvent gagnant au micro-BNC (l'abattement de 34 % est généreux). Le choix dépend de l'ensemble de vos charges : faites le calcul dans les deux régimes, ou faites-le vérifier par un expert-comptable santé.
Questions fréquentes
Un médecin remplaçant peut-il déduire ses frais kilométriques ?
Oui, mais uniquement au régime de la déclaration contrôlée (formulaire 2035). Le remplaçant est imposé en BNC sur ses rétrocessions : au micro-BNC, l'abattement forfaitaire de 34 % couvre déjà tous les frais, aucune déduction kilométrique n'est possible en plus. En déclaration contrôlée, il déduit ses frais de véhicule, notamment avec le barème kilométrique.
Micro-BNC ou déclaration contrôlée : que choisir ?
Comparez vos charges réelles à l'abattement de 34 %. Si vos frais réels (kilomètres au barème, cotisations, RCP, matériel...) dépassent 34 % de vos rétrocessions, la déclaration contrôlée est plus avantageuse. Un remplaçant très mobile atteint vite ce seuil ; un remplaçant peu chargé reste souvent gagnant au micro-BNC. Au-delà du seuil du micro-BNC, la déclaration contrôlée devient obligatoire.
Quels kilomètres puis-je compter ?
Les déplacements professionnels effectués avec votre véhicule personnel : trajets vers les cabinets remplacés, visites à domicile, gardes. Tenez un relevé précis (dates, trajets, motifs, kilomètres). Le trajet domicile-lieu de travail suit les règles de droit commun.
Quels justificatifs conserver ?
La carte grise, un relevé de vos déplacements professionnels et les justificatifs de vos autres charges. Le barème étant forfaitaire, vous n'avez pas à prouver chaque dépense du véhicule, mais l'administration peut demander la réalité des kilomètres. Conservez vos justificatifs au moins 3 ans.
Où trouver la puissance fiscale de mon véhicule ?
Sur la carte grise (certificat d'immatriculation), à la case P.6. C'est la puissance administrative en chevaux fiscaux (CV), différente de la puissance en chevaux DIN du moteur.
Le barème s'applique-t-il si je ne suis pas propriétaire du véhicule ?
Oui, dans la plupart des cas, dès lors que vous supportez effectivement les frais d'utilisation du véhicule (véhicule du conjoint, en location longue durée, etc.).
Un véhicule 100 % électrique a-t-il un avantage ?
Oui, le montant calculé avec le barème kilométrique est majoré de 20 %. Les hybrides, même rechargeables, relèvent du barème standard.